Luật Sư tại California và Washington. Luật Sư LyLy Nguyễn chuyên về Luật Khánh Tận Chương 7,3 cho cá nhân và cơ sở thương mại, xóa hết các loại nợ, tranh tụng trước Tòa Khánh Tận và khai phá sản hủy bỏ nợ thuế. Về Hoạch Định Tài Sản, Luật Sư LyLy chuyên thảo Di Chúc và Tín Mục (trust), ủy quyền điều hành tất cả tài sản, dặn dò săn sóc y tế khi bất lực và hoạch định kế nghiệp. Về Luật Thuế, Luật Sư LyLy đại diện cho thân chủ trường hợp bị kiểm thuế, xin ngưng tịch thâu tài sản vì thiếu thuế, đại diện biện hộ trước Tòa Án Thuế và điều đình xin giảm nợ thuế. Về Luật Thương Mại, Luật Sư LyLy giúp thành lập
công ty và tổ hợp hùn hạp. Ngoài ra, Luật Sư LyLy còn rất giàu kinh nghiệm về thuế lợi tức cá nhân, thuế trả nhân công, thuế mua bán và thuế tài sản ở hai cấp liên bang và tiểu bang. Nếu cần, tham khảo riêng xin liên lạc với Luật Sư LyLy Nguyễn tại văn phòng ở 17151 Newhope Street, Suite 113, Fountain Valley, California 92708. Ðiện thoại: (714)-531-7080. Email: [email protected]; website:www.lylylaw.com
LyLy NgLuyễn, ESQ, JD, LLM
Các kế hoạch bảo vệ tài sản được lập ra để che chở của cải khỏi mất mát hoặc bị tịch biên vì hậu quả trách nhiệm do những tai họa bất thường xẩy ra. Ngoài ra luật bảo vệ tài sản Hoa Kỳ còn có lợi điểm tránh bớt được thuế trên những lợi tức thu hoạch do tài sản đem lại. Như vậy ảnh hưởng thuế đối với các kế hoạch bảo vệ tài sản ra sao?
Tại Hoa Kỳ cũng như hầu hết các quốc gia khác mọi công dân đều có bổn phận trợ giúp cho chính quyền trong bổn phận đóng thuế lợi tức cá nhân. Nguyên lý thật giản dị, hễ càng kiếm được nhiều bao nhiêu thì phải nộp thuế nhiều bấy nhiêu. Lợi tức thâu được dưới nhiều hình thức như lương bổng trả bằng hiện kim hoặc trả bằng tài vật như cổ phiếu, trái phiếu, công khố phiếu, đổi công lấy dịch vụ…
Nhiệm vụ tính thuế và thâu thuế do Cơ Quan Thuế Vụ Liên Bang (Internal Revenue Service gọi tắt là IRS) đảm trách. IRS phân chia lợi tức ra làm hai loại căn bản: thứ nhất là lương bổng thông thường (ordinary income) như tiền lương và phụ cấp, tiền lãi hay tiền thưởng; thứ hai là lợi tức đầu tư do tài sản tăng giá trị theo thời gian.
Dĩ nhiên lợi tức thông thường bị đánh thuế nặng hơn lợi tức đầu tư. Cũng có một vài loại tiền dưới một giới hạn nào đó được đặc miễn khỏi tính vào tổng số lợi tức như tiền tặng, tiền thừa hưởng gia tài, bất động sản sang chuyển trong gia đình, tiền bồi thường thương tích khi làm việc hay vài loại công khố phiếu tiểu bang hay địa phương.
Khi khai thuế còn có nhiều điều luật cho phép khai giảm chi phí giao dịch thương mại, quyên tặng từ thiện, lỗ vốn, dụng cụ lỗi thời và nhiều khoản đặc biệt khác đưa đến mức lợi tức thực sự còn lại rồi căn cứ vào số tiền ấy mà tính thành thuế.
Giữa luật bảo vệ tài sản và luật thuế có nhiều liên hệ tương quan với nhau nên người đóng thuế luôn luôn bị đặt trước thử thách làm sao bảo vệ tài sản cho được nguyên vẹn trong suốt thời gian còn sống để sau này truyền lại cho con cháu thừa kế khi qua đời. Do đó, thiết lập kế hoạch bảo vệ tài sản còn có công dụng khác là tìm cách tránh thuế đừng để hao hụt thâm thủng vì thuế luôn luôn như cái thùng không đáy, có đóng mấy cũng không vừa. Các kế hoạch bảo vệ tài sản thường áp dụng lợi điểm giảm thuế hay miễn thuế qua các hình thức lập tổ hợp hay công ty.
Cơ quan thuế vụ IRS chia ra hai loại ‘công ty’ khác nhau để đánh thuế. Trước hết là công ty tiểu chương C (subchapter C corporation) là những đại công ty có phát hành cổ phiếu bán ra cho công chúng như các hãng Apple, Boeing, Microsoft chẳng hạn.
Công ty thuộc loại C phải qua thủ tục khai thuế lợi tức giống như cá nhân nghĩa là phải nộp tờ khai thuế hàng năm khai ra tổng số lợi tức sau khi trừ mọi chi phí điều hành rồi tính ra thuế phải đóng theo giá biểu của đại công ty dĩ nhiên nặng hơn giá biểu cá nhân. Chủ nhân của đại công ty là tất cả những người mua cổ phần đều được chia tiền lãi thực sự sau khi đóng thuế, tuy nhiên sau khi nhận được phần lợi tức được chia đó người ấy lại phải khai thành lợi tức cá nhân rồi đóng thuế trên số tiền đó thêm một lần nữa.
Các đại công ty loại C chỉ có quyền chia tiền lãi mà không được lấy vốn ra phân phối cho các người nắm cổ phiếu, tuy nhiên có thể khai lỗ vốn hay giảm vốn qua việc bán đi hay trao đổi tài sản của công ty. Các người nắm cổ phiếu thu hoạch lợi tức ngoài kiểu lãi chia (dividend earning) như trên họ còn có thể đem cổ phiếu đi bán kiếm lời bằng cách mua thấp bán cao rồi khai thuế hàng năm là lời đầu tư (capital gain). Giá biểu thuế cá nhân dĩ nhiên nhẹ hơn thuế công ty và lợi tức chỉ đóng một lần, chứ không bị kiểu ‘thuế đôi’ như lãi chia.
Thứ đến là công ty tiểu chương S (subchapter S corporation) là những tổ chức kiểu buôn bán nhỏ với một ít nhân viên thí dụ như tiệm ăn, tiệm giặt hay một tổ hợp do gia đình quản lý. Lợi điểm chính của công ty loại S là thông thường không bị đánh thuế trên cấp công ty. Lợi tức chia cho các hội viên hay nhân viên đều kể như lợi tức cá nhân – bất kể có chia vốn hay không – để khai thuế hàng năm và chỉ bị đánh thuế một lần mà thôi. Các kế hoạch bảo vệ tài sản theo mẫu công ty tiểu chương S có ảnh hưởng thuế như sau:
Tổ hợp (partnership) giống công ty loại S được hưởng đặc quyền miễn thuế (pass-through tax treatment) có nghĩa là tổ hợp không phải đóng thuế lợi tức như đại công ty. Các hội viên tự khai tiền vốn hay lãi được chia để đóng thuế hàng năm theo mẫu 1040 cùng với các lợi tức cá nhân khác. Để đạt được lợi thế tối đa về thuế các thành viên trong tổ hợp có quyền tự ấn định với nhau cách phân phối chi thu điều hành cùng cách khai tối đa các chi phí miễn giảm sao cho hợp pháp.
Tổ hợp gia đình hữu hạn (family limited partnership gọi tắt là FLP) có ưu điểm được giảm thuế trên các tài sản của tổ hợp. Khi tính thuế các tài sản này được kể bớt giá trị (discounted) vì lý do không được quyền chuyển nhượng trong nội bộ gia đình. Hội viên trong tổ hợp cũng có quyền chuyển các tài sản sinh lợi vào trong tổ hợp để tránh đóng thuế với điều kiện tổ hợp không bị IRS xếp vào loại công ty đầu tư.
Thông thường, các cặp vợ chồng thường chuyển ngôi nhà đang cư ngụ vào tài sản tổ hợp để lập thành kế hoạch bảo vệ tài sản; điều này rất hiệu nghiệm nhưng nếu còn phải trả tiền vay mua nhà (mortgage interest) thì không khai giảm tiền trả lãi được trong tờ khai thuế cá nhân.
Công ty trách nhiệm hữu hạn (limited liability company gọi tắt là LLC) cũng như các công ty loại S trên phương diện thuế được hưởng qui chế tổ hợp, do đó các hội viên chỉ phải khai phần tài sản được chia trong tờ khai thuế lợi tức cá nhân hàng năm. Ngoài ra hội viên còn có lợi điểm khác là được khai thêm một phần lỗ lã của công ty để giảm thuế.
Tín mục (trust) trên phương diện thuế được áp dụng cho công dân và thường trú nhân Hoa Kỳ nên người tín viên (trustee) có trách nhiệm khai thuế lợi tức cho tín mục. Những người thụ hưởng (beneficiaries) chỉ phải chịu thuế trên phần lợi tức được chia mà thôi. Nếu người thụ hưởng là chính tín chủ thì phải đóng thuế theo tổng số tiền lời hoàn toàn của tín mục dù có được chia hay không. Để tránh tình trạng đóng thuế hai lần vừa vào tín mục và vừa vào người thụ hưởng, tín mục được phép khấu trừ khỏi vốn số tiền chia cho các ngưởi thụ hưởng trước khi tính thuế.
Tín mục có nhiều loại khác nhau như sau:
1. Tín mục không chỉ định tín chủ (non grantor trust) theo đó tín viên hàng năm phải khai mẫu 1041 nếu có lợi tức trên $600.
2. Tín mục có chỉ định tín chủ (grantor trust) thông thường cả hai vợ chồng tín chủ đều là tín viên nên họ không phải đóng thuế cho tín mục nhưng sẽ khai lợi tức theo tờ khai thuế cá nhân.
3. Tín mục bỏ qua (bypass trust hay credit shelter trust) lập ra cho thân nhân trong gia đình hưởng lúc còn sống do tiền chia vốn và lãi trong tín mục. Bất cứ người thụ hưởng nào khi qua đời thì phần tài sản của người ấy trong tín mục để lại cho thừa kế sẽ không bị đóng thuế vì lý do người này không phải là người lập ra tín mục, không nắm quyền điều hành và cũng không rút tiền ra khỏi tín mục.
4. Tín mục chuyển bất động sản có điều kiện (QTIP trust) là một cách miễn thuế khác cho người chuyển bất động sản cho vợ hoặc chồng lúc còn sống (intervivos trust) hoặc trong lúc vừa mới chết (testamentary trust).
Để đủ điều kiện chuyển nhượng miễn thuế, người hôn phối phải là người duy nhất hưởng tất cả mọi lợi tức để lại, suốt đời chưa từng có quyền hạn gì trong việc sang chuyển tài sản trong tín mục cho ai. Ngoài lợi điểm miễn thuế loại tín mục này không phải qua thủ tục thanh toán gia tài (probate) của tòa án. (5) Tín mục loại Crummey, mỗi người thụ hưởng được quyền rút hàng năm $18,000 hoàn toàn miễn thuế.
Cũng như thường lệ, người viết xin xác nhận nội dung của những loạt bài tìm hiểu luật pháp này chỉ có mục đích sử dụng với tính cách thông tin (information) giúp quý độc giả một vài kiến thức tổng quát về luật pháp Hoa Kỳ mà thôi và không thể coi như liên hệ của luật sư với thân chủ (attorney-client relationship). Do đó, nếu có vấn đề liên quan đến luật, quý độc giả vẫn cần thảo luận với một luật sư chuyên môn về trường hợp của quý vị.