LyLy Nguyễn
LTS: Luật Sư LyLy Nguyễn chuyên về luật bảo vệ tài sản, luật thương mại cho các công ty hoặc tiểu thương, cố vấn điều hành tài sản, bênh vực thân chủ trong những vụ rắc rối khi bị kiểm tra thuế, kế hoạch địa ốc, và khai phá sản. Luật Sư LyLy còn thay mặt cho thân chủ trong các vấn đề liên quan đến Thuế Lợi Tức Cá Nhân (Income Tax), Thuế Trả Nhân Công (Employment Tax), Thuế Mua Bán (Sale and Use Tax) và Thuế Tài Sản (Estate Tax), ở cả hai cấp liên bang và tiểu bang, cũng như đã nhiều lần diễn thuyết về các vấn đề giao dịch thương mại, ngân hàng, thuế và điều hành tài sản tại nước ngoài. Luật Sư LyLy Nguyễn được chứng nhận hành nghề tại Supreme Court of California, United States District Court, United States Court of Appeals for the Ninth Circuit và United States Tax Court. Nếu cần tham khảo riêng xin liên lạc với Luật Sư LyLy Nguyễn tại văn phòng ở 2009 North Broadway, Santa Ana, CA 92706. Ðiện thoại: (714) 531-7080.
Thuế gia tài như đã trình bày thường là những khoản tiền khổng lồ – với tài sản lớn thường là bạc triệu hay nhiều hơn nữa. Vì lý do đó việc dự tính thuế này rất quan trọng để mưu cầu phương cách hiệu quả làm tiết giảm thuế càng nhiều càng tốt.
Cũng xin nhấn mạnh ở đây việc dự trù thuế hoàn toàn khác biệt với những đề mục chỉ dẫn liên hệ đến việc khai thuế.
Theo căn bản luật thuế Hoa Kỳ hiện hành thì mức miễn trừ thuế gia tài cho năm 2012 là $5.12 triệu Mỹ kim nhưng số tiền này sẽ thay đổi trong năm tới và có thể trở lại mức $1 triệu năm 2009. Dĩ nhiên những ai có tài sản dưới số tiền đó thì hoàn toàn chẳng phải bận tâm đến thuế. Ngược lại nếu một người có của cải tính ra nhiều hơn giới hạn trên thì chắc chắn phải đóng thuế theo giá biểu từ 41% trở lên. Nếu người ấy lập được một kế hoạch dự trù thuế hữu hiệu chắc chắn sẽ bớt được rất nhiều tiền công khó một đời kiếm được để khỏi lọt vào kho bạc nhà nước mà thay vào đó số tiền lẽ ra mất đi vì thuế sẽ dành cho thân nhân như vợ chồng hoặc con cháu hay những thừa kế thương yêu khác.
Bí quyết chính trong việc tránh thuế là sử dụng tối đa “đặc miễn vợ chồng (spousal exemption)”. Theo luật tài sản liên bang có ấn định “cấp khoản miễn trừ (exemption credit)” còn được gọi là “cấp khoản hợp nhất (unified credit)” theo đó mỗi cá nhân có gia sản dưới giới hạn trong năm 2012 sẽ được hoàn toàn miễn thuế như kể trên.
Những vị có gia tài vượt trên mức đặc miễn thường dùng một phương tiện hữu hiệu trong dự tính thuế gia tài là điều khoản “miễn giảm không giới hạn cho hôn nhân (unlimited marital deduction)”. Ðiều khoản này ấn định rằng khi một trong hai người hôn phối chết đi thì tất cả của cải để lại cho người sống sót đều được miễn thuế cho dù tài sản có lớn bao nhiêu cũng được. Tóm lại tài sản khi chết chuyển cho vợ hoặc chồng hoàn toàn không phải đóng thuế.
Như vậy người nào chỉ có ý muốn để gia tài cho vợ hoặc chồng thì chẳng cần bận tâm về thuế. Tuy nhiên dự tính thuế gia tài sẽ đem lại kết quả xứng đáng cho những ai muốn để lại của cải cho con cháu sau khi cả hai vợ chồng đều lần lượt qua đời. Những vị có tài sản lớn muốn tận dụng lợi điểm tối đa của hai điều khoản “cấp khoản miễn trừ” và “miễn giảm không giới hạn cho hôn nhân” thường dùng hình thức “tín mục (a trust)” vì đây là phương tiện rất tốt để tiết giảm những loại thuế vẫn phải đóng sau khi chết. Nếu áp dụng song hành những điều khoản trên một cách đúng mức thì người chủ tài sản có thể sang chuyển miễn thuế cho con cháu hay cho kế thừa khác trên gấp đôi mức miễn trừ pháp định bất kể trong hai vợ chồng ai là người chết trước hoặc ai là người làm ra tiền của đó.
Tín mục dùng trong dự trù gia tài thường được gọi dưới nhiều tên khác nhau như là “tín mục cấp khoản che thuế (credit shelter trust)” hoặc “tín mục miễn trừ (exemption trust)” hoặc còn có tên ngộ nghĩnh khác là “tín mục vượt qua (bypass trust)” nhưng tựu trung công dụng tất cả đều như nhau. Sở dĩ được gọi là “tín mục vượt qua” bởi vì trọn vẹn khoản tiền trong “cấp khoản miễn trừ” sẽ “vượt qua (bypass)” giới hạn thuế đề cập ở trên, thay vào đó sẽ được đưa thẳng vào tín mục mà sau này sẽ cho con cháu hay kế thừa khác được hưởng khi người hôn phối còn lại cũng chết đi.
Sau đây là một thí dụ điển hình của “tín mục vượt qua” với người có gia sản gấp đôi mức miễn trừ nhưng vẫn hoàn toàn được miễn thuế. Thí dụ này đặt giả thiết một người tiêu biểu là ông Hai mới chết trong năm 2012 để lại vợ và vài đứa con. Tang lễ vừa xong gia đình tổng kết gia tài của ông để lại được $10.24 triệu Mỹ kim (tức là hai lần $5.12 triệu miễn trừ), sau khi đã thanh toán những khoản chi phí mai táng và nợ nần của ông. Muốn tận dụng ưu điểm miễn trừ thì di chúc của ông Hai có thể tạo ra một “tín mục hôn nhân (marital trust)”, hoặc phân phối trực tiếp cho bà vợ $5.12 triệu miễn thuế trong cấp khoản miễn trừ, số tiền $5.12 triệu còn lại đặt vào một “tín mục vượt qua”. Như vậy bà vợ của ông không phải đóng đồng thuế nào cả và nên nhớ số tiền này chỉ áp dụng trong năm 2012, sang năm sẽ đổi khác.
Trường hợp thứ nhất nếu di chúc lập “tín mục hôn nhân” thì lợi tức do tín mục làm ra sẽ được trả cho bà vợ đến mãn đời. Khi bà Hai cũng chết đi thì trọn vẹn tài sản của bà cùng với tín mục sẽ chuyển lại cho những con và sẽ hoàn toàn miễn thuế nếu tài sản ấy vẫn còn trong mức miễn trừ như trước.
Trường hợp thứ hai lúc ông Hai qua đời gia sản của ông không nợ đồng thuế nào cả. Số tiền $5.12 triệu cho bà vợ không phải đóng thuế vì nằm trong “miễn giảm không giới hạn cho hôn nhân”. Số tiền $5.12 triệu còn lại được gửi vào “tín mục vượt qua” cũng có mức miễn trừ $5.12 triệu nên khi ông chết cũng không phải đóng thuế. Trong suốt cuộc đời còn lại bà vợ ông Hai vẫn sống thoải mái theo nếp sống cũ với đầy đủ tiền bạc do gia tài của ông chồng để lại. Vì vậy bất cứ ai lập dự tính đúng sẽ giúp giảm được thuế mà không bị ảnh hưởng bất lợi nào khiến phải thay đổi nếp sống của mình cũng như của những người thân yêu khác.
Sau này tới khi bà Hai chết đi thì tài sản trong “tín mục vượt qua” sẽ truyền lại cho những con bà và đương nhiên cũng hoàn toàn miễn thuế. Vấn đề chính về thuế má lúc này tùy thuộc vào cỡ gia tài của bà để lại, nếu lớn hơn mức miễn trừ thì sẽ phải đóng thuế nhưng chắc chắn vẫn ít hơn số gia tài bà thừa hưởng của ông chồng nên hẳn nhiên thuế phải ít hơn. Ngược lại nếu nhỏ hơn mức miễn trừ thì gia tài của bà để lại hoàn toàn miễn thuế.
Trường hợp dùng “tín mục vượt qua” cũng không đủ để miễn thuế như gia tài của ông Hai vì vượt quá hai lần miễn trừ. Với gia sản quá lớn thì cũng còn có những phương tiện khác dùng trong mục đích gia giảm cho bớt thuế thí dụ loại bớt đi trị giá bảo hiểm nhân thọ và tận dụng luật tặng phẩm.
Ngoài ra cũng có trường hợp bất thường nghe tưởng như chuyện giỡn, thí dụ như “khước từ không nhận gia tài (refusing bequests)”. Sở dĩ có người từ chối (disclaim) không nhận gia tài của cha mẹ để lại vì lý do muốn tránh món thuế quá nặng hoặc có thể vì những lý do khác. Thí dụ trong gia đình nọ có người con trưởng thành và đã lập nghiệp khá lâu đang làm chủ một tài sản lớn. Cậu vốn có dư thừa tiền bạc để sống phong lưu nên không nhận và thay vào đó sẽ chuyển thẳng di sản này cho những con của cậu hoặc chuyển vào một tín mục sinh lợi cho những con.
Người này làm như vậy bởi vì muốn tránh khỏi bị đánh thuế hai lần – lần đầu khi cậu nhận gia tài của cha mẹ để lại – lần thứ nhì sau này khi những con của cậu nhận lại gia tài đó từ cậu. Hoặc giả gia tài đó – thí dụ như một ngôi nhà – còn số tiền nợ cao hơn giá thị trường nếu đem bán đi. Trên mặt thuế vụ, luật thuế liên bang IRC (Internal Revenue Code) có ấn định rõ tiêu chuẩn làm sao để một thừa kế có thể khước từ không nhận gia tài để lại và sau đó gia tài ấy sẽ về đâu. Luật của nhiều tiểu bang cũng có định nghĩa phương thức từ khước trên phương diện thuế di sản của tiểu bang.
Thông thường cả hai luật liên bang và tiểu bang trên vấn đề này đều có nội dung như nhau. Một khi người nào từ khước tặng phẩm do người khác cho thì luật pháp hành xử tương tự như trường hợp người thừa kế chết trước người lập di chúc. Thường thì mọi di chúc đều có điều khoản nếu thừa kế chết trước gia chủ (người lập di chúc) thì di sản sẽ truyền lại cho con của thừa kế, tương tự trường hợp nếu con từ khước không nhận gia tài cha mẹ để lại thì sẽ truyền xuống cho cháu (con của người từ khước).
Cũng như thường lệ người viết xin xác nhận nội dung của những loạt bài tìm hiểu luật pháp này chỉ có mục đích sử dụng với tính cách thông tin (information) giúp quí độc giả một vài kiến thức tổng quát căn bản về luật pháp Hoa Kỳ mà thôi và không thể coi như liên hệ của luật sư với thân chủ (attorney-client relationship). Do đó nếu có vấn đề liên quan đến luật, quí độc giả vẫn cần phải thảo luận với luật sư chuyên môn về trường hợp của quí vị.
Nếu cần tham khảo riêng xin liên lạc với Luật Sư LyLy Nguyễn tại văn phòng ở 2009 North Broadway, Santa Ana, CA 92706. Ðiện thoại: (714) 531-7080.
