Luật Sư LyLy Nguyễn chuyên về Luật Khánh Tận Chương 7, 13 cho cá nhân và cơ sở thương mại, xóa hết các loại nợ, tranh tụng trước Tòa Khánh Tận và khai phá sản hủy bỏ nợ thuế. Về Hoạch Định Tài Sản, Luật Sư LyLy chuyên thảo Di Chúc và Tín Mục (trust), ủy quyền điều hành tất cả tài sản, dặn dò săn sóc y tế khi bất lực và hoạch định kế nghiệp. Về Luật Thuế, Luật Sư LyLy đại diện cho thân chủ trường hợp bị kiểm thuế, xin ngưng tịch thâu tài sản vì thiếu thuế, đại diện biện hộ trước Tòa Án Thuế và điều đình xin giảm nợ thuế. Về Luật Thương Mại, Luật Sư LyLy giúp thành lập công ty và tổ hợp hùn hạp. Ngoài ra, Luật Sư LyLy còn rất giàu kinh nghiệm về thuế lợi tức cá nhân, thuế trả nhân công, thuế mua bán và thuế tài sản ở hai cấp liên bang và tiểu bang. Nếu cần, tham khảo riêng xin liên lạc với Luật Sư LyLy Nguyễn tại văn phòng ở 17151 Newhope Street, Suite 113, Fountain Valley, California 92708. Ðiện thoại: (714) 531-7080.
website: www.lylylaw.com
Luật Sư LyLy Nguyễn
Mỗi khi có kiểm thuế, sau buổi phỏng vấn cuối cùng của viên chức thanh tra IRS,
người thọ thuế sẽ nhận được thư của sở thuế kèm theo bản báo cáo với kết quả hoặc
IRS không tìm ra khiếm khuyết nên không thay đổi tiền thuế, hoặc có tìm ra những
khoản không được chấp nhận và yêu cầu người thọ thuế phải đóng bù thuế điều chỉnh.
Kết quả cuộc kiểm thuế, thông thường chỉ có một thiểu số người bị kiểm thuế được sở
thuế IRS gửi giấy báo không thay đổi, có nghĩa là sau khi duyệt xét IRS chấp nhận tờ
khai thuế là đúng không sai sót gì cả. Theo thống kê thì chỉ có khoảng 30% trong tổng
số người bị kiểm thuế nhận được kết quả “không đổi.” Đôi khi cũng xảy ra một vài
trường hợp rất hiếm hoi, mà IRS nhận ra phần sai về mình và hoàn lại một phần tiền
thuế đã đóng trước đó.
Tuy nhiên, phần đông kết quả kiểm thuế theo đó IRS có tìm ra những mục khai không
đúng hay các mục miễn trừ không được chấp nhận, cho nên người thọ thuế phải nợ
thêm IRS. Trong trường hợp này, IRS gửi cho người thọ thuế một “thư 30 ngày” kèm
theo bản báo cáo kiểm thuế (audit report) trong đó có lời giải thích ngắn lý do tại sao
phải đóng thêm và đóng với số tiền thuế điều chỉnh là bao nhiêu. Thí dụ như “ông/bà
không trưng ra được bằng chứng về khoản miễn trừ chi phí đi lại cho doanh nghiệp
trong chuyến đi ngày 2 Tháng Mười Hai, 2021…” Trong bản báo cáo kiểm thuế cũng
nêu rõ tổng số tiền thuế, tiền lãi, và tiền phạt cộng thêm vào.
Mỗi khoản thay đổi, đều được liệt kê chi tiết cùng với dẫn chứng điều khoản luật thuế
nào được áp dụng và lời giải thích tổng quát. Dĩ nhiên, phần nhiều những lời giải thích
trong bản báo cáo của IRS thường rất mơ hồ cần phải đọc và hiểu cho kỹ.
Sau khi nhận được thư và bản báo cáo của viên chức kiểm thuế IRS, người thọ thuế có
hai đường lựa chọn, hoặc đồng ý với IRS trả thêm thuế theo bản báo cáo, hoặc khiếu
nại quyết định của IRS. Nếu đồng ý với những thay đổi theo chi tiết trong tờ báo cáo
kiểm thuế, thì người ấy chỉ cần ký nhận vào mẫu 870 (Form 870) đính kèm theo thư
rồi gửi chung về IRS với chi phiếu ghi số tiền trả trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày
IRS viết thư.
Ký mẫu này, có nghĩa là người thọ thuế chấp nhận phần khiếm khuyết về mình và bằng
lòng trả phẩn thuế sai biệt, tiền lãi lẫn tiền phạt. Ngoài ra, khi ký mẫu này người thọ
thuế cũng khước từ quyền hạn khiếu nại và không còn quyền đưa nội vụ ra tòa án thuế.
Nếu người thọ thuế đồng ý với quyết định của IRS, và chỉ gửi lại mẫu 870 (Form
870) mà không đính kèm chi phiếu thì IRS ngay sau đó sẽ gửi một phiếu đòi tiền
(bill), người nhận bắt buộc phải thanh toán trong vòng 10 ngày. Muốn thanh toán theo
cách nào, thì người thọ thuế cũng vẫn phải trả thêm tiền lãi trên số tiền thuế điều
chỉnh được tính từ ngày cuối của kỳ khai thuế năm đó, cho đến ngày nhận giấy đòi
tiền. Thí dụ, cuộc kiểm thuế chấm dứt ngày 20 Tháng Mười Một của năm thuế 2020,
thì lãi sẽ tính từ 16 Tháng Tư, 2021 cho tới 20 Tháng Mười Một, 2021.
Dù rằng người thọ thuế đã ký vào bản báo cáo, nhưng cũng chưa được coi là chung kết
mà phải đợi có sự chấp thuận cuối cùng của thượng cấp viên chức kiểm thuế hoặc của
ban duyệt xét (Audit Review Staff) thuộc IRS. Đôi khi, ban này tìm ra sai sót do lỗi
viên chức kiểm thuế hoặc tìm ra vấn đề mới cho nên bản báo cáo bị trả về. Nếu xảy ra
như vậy, thì viên chức kiểm thuế phải liên lạc lại với người thọ thuế, điều này có vẻ
bất công nhưng người thọ thuế không làm gì hơn được khi phải chịu kiểm thuế đến hai
lần.
Nếu người thọ thuế không đồng ý với số thuế sai biệt, trong “thư 30 ngày” IRS cũng
cho một đường lựa chọn khác là quyền yêu cầu “khiếu nại nội bộ” (internal appeal
process). Thủ tục này khởi đầu bằng cách nộp kháng thư trong vòng 30 ngày xin gặp
mặt một “giới chức giải quyết khiếu nại của IRS” (IRS’s appeal officer) có văn phòng
tại hầu hết các thành phố lớn. Nếu số tiền thuế điều chỉnh dưới $2,500 thì có thể
khiếu nại qua điện thoại mà không cần phải viết kháng thư.
Theo luật, người thọ thuế không bắt buộc phải trả lời bản báo cáo kiểm thuế. Trường
hợp đương sự “lờ” đi không trả lời, thì sau hạn định đó IRS sẽ gửi thư bảo đảm thông
báo chính thức rằng IRS coi như đương sự không đồng ý với kết quả kiểm thuế và
muốn khiếu nại. Thư này được gọi là “thông báo khiếm khuyết” (notice of deficiency),
đôi khi còn được gọi là “thư 90 ngày,” bởi vì thư đó báo cho người thọ thuế biết rằng
đương sự có 90 ngày để hoặc dàn xếp giải quyết vấn đề với IRS hoặc nộp đơn kiện
IRS ra tòa án thuế.
Để được quyền tranh tụng kết quả cuộc kiểm thuế, người thọ thuế phải nộp đơn tới
tòa án thuế trong vòng 90 ngày, bằng không kết quả kiểm thuế trở thành chung kết.
Trong vòng 60 ngày, IRS sẽ gửi “phiếu thông báo thuế đáo hạn” (Notice of Tax Due)
và khởi sự thủ tục truy thâu thuế (tax collection).
Khiếu nại kết quả kiểm thuế – Nếu người thọ thuế không đồng ý với bản báo cáo kiểm
thuế và muốn tranh luận với IRS thì trước hết người ấy có quyền đến sở thuế địa
phương để khiếu nại hoặc trực tiếp nộp đơn kiện tại tòa án thuế liên bang. Khiếu nại
với sở thuế địa phương thông thường không mấy rắc rối và nói chung ít tốn kém và ít
mất thời giờ hơn là đưa nội vụ ra kiện ở tòa án thuế.
Nếu người thọ thuế đi kiện IRS và thắng kiện, thì trong vài trường hợp có thể được
IRS trả lại một phần hoặc tất cả lệ phí hành chánh và án phí, nhưng chỉ với điều kiện
trước đó đã trải qua “thủ tục khiếu nại nội bộ” tại IRS địa phương. Người thọ thuế sẽ
bắt đầu thủ tục khiếu nại này, bằng cách yêu cầu được gặp thẩm quyền IRS để thảo
luận tại sở thuế địa phương. Giới chức thẩm quyền sau đó sẽ dàn xếp cho đương sự
một cuộc gặp gỡ với “giới chức giải quyết khiếu nại” như đã đề cập ở trên.
Trong đơn khiếu nại, người thọ thuế cần phải xác định rõ không đồng ý về điểm nào
hay phần nào trong bản báo cáo kiểm thuế. Ngoài ra, đương sự phải nêu rõ đã dùng
điều luật thuế nào để bênh vực cho lý lẽ của mình, cùng với mọi yếu tố có lợi nào khác nhưng phải liên hệ đến đề mục tranh luận trong vụ kiện. Cũng như bất cứ cuộc tiếp xúc hay thương thảo nào với sở thuế IRS, người thọ thuế có quyền cử đại diện hoặc đi cùng luật sư trong buổi gặp mặt với giới chức IRS, cũng như có quyền mang theo nhân chứng để ủng hộ hay minh chứng các sự kiện nêu ra.
Cuộc hội họp này là cơ hội bán chính thức cuối cùng để giải quyết vụ khiếu nại trước
khi đem nội vụ ra tòa. Không có một bảo đảm nào rằng, sự việc gì sẽ xảy ra, nhưng có
một điều thường thấy trong thời điểm này là giới chức IRS hay có khuynh hướng
nhượng bộ để tránh ra tòa án.
Nếu người thọ thuế nghĩ rằng quyết định của sở thuế bất công, không chính đáng và
vô lý, thì người ấy có quyền kiện IRS tại trong ba loại tòa án thuế. Đó là Tòa Án Thuế
Liên Bang (U.S. Tax Court), Tòa Án Quận Hạt Liên Bang (U.S. District Court), và
Tòa Khiếu Nại Liên Bang (U.S. Claim Court). Các tòa án thuế này hoạt động hoàn
toàn độc lập với sở thuế IRS.
Quyết định nên nộp đơn kiện tại tòa án thuế nào tùy thuộc vào một số những yếu tố pháp lý, cũng như yếu tố cá nhân. Mỗi loại tòa án xử theo tiền lệ, do những án lệ trước đó các tòa đã xử. Do đó, cơ may thắng kiện của người thọ thuế có thể “hên” ở tòa này nhưng “xui” ở tòa kia.
Phần nhiều, các vụ án thuế cho dù tòa nào xử trước tiên nhưng cuối cùng cũng chỉ có
thể kết thúc tại tòa án cao nhất là Tối Cao Pháp Viện Hoa Kỳ (The United States
Supreme Court). Riêng chỉ có một biệt lệ không được quyền kháng án tại Tối Cao
Pháp Viện là những vụ đã xử theo “thủ tục thuế nhỏ” (small tax case procedure).
Người thọ thuế cũng có thể ra tòa mà không cần phải qua thủ tục khiếu nại của IRS,
nhưng thường thường các vị chánh án tòa án thuế không chịu xử vụ án, trừ phi vụ khiếu nại này đã được IRS địa phương tỏ ý muốn hòa giải. Nếu người thọ thuế đưa nội vụ ra thẳng tòa án thuế, mà trước đó không chịu qua thủ tục hòa giải với IRS, thì trong trường hợp thua kiện thì có thể bị chánh án tòa án thuế phạt lên tới mức $5,000 vì tòa án cho rằng đương sự có dụng ý dùng vụ kiện để trì hoãn không chịu thanh toán ngay số tiền thuế đang nợ IRS, hoặc nghĩ rằng vụ kiện có tính cách bịa đặt vu vơ. Tại tất cả ba loại tòa án thuế kể trên, người thọ thuế phải chịu trách nhiệm chứng minh rằng IRS có sai trái.
Nói một cách khác, tòa án thuế trước hết bao giờ cũng đặt giả thuyết là IRS đã diễn
giải đúng luật thuế khi áp dụng các điều luật này vào vụ kiện. Người thọ thuế sẽ
không bao giờ thắng được vụ kiện, trừ phi có thể đem lý lẽ ra thuyết phục cho tòa tin
ngược lại.
Kỳ tới, chúng tôi sẽ trình bày hệ thống tổ chức các loại tòa án thuế tại Hoa Kỳ và phân
tích các trường hợp nào thích hợp với mỗi loại tòa thuế.
Cũng như thường lệ, người viết xin xác nhận nội dung của những loạt bài tìm hiểu luật
pháp này chỉ có mục đích sử dụng với tính cách thông tin (information) giúp quý độc
giả một vài kiến thức tổng quát về luật pháp Hoa Kỳ mà thôi và không thể coi như liên
hệ của luật sư với thân chủ (attorney-client relationship). Do đó, nếu có vấn đề liên
quan đến luật, quý độc giả vẫn cần thảo luận với một luật sư chuyên môn về trường
hợp của quý vị.
