Luật Sư LyLy Nguyễn chuyên về Hoạch Ðịnh Tài Sản, Luật Sư LyLy chuyên thảo Di Chúc và Tín Mục (trust), ủy quyền điều hành tất cả tài sản, dặn dò săn sóc y tế khi bất lực và hoạch định kế nghiệp. Về Luật Thương Mại, Luật Sư LyLy giúp thành lập công ty và tổ hợp hùn hạp. Về Luật Khánh Tận Chương 7, 13 cho cá nhân và cơ sở thương mại. Nếu cần tham khảo riêng xin liên lạc với Luật Sư LyLy Nguyễn tại văn phòng ở địa chỉ: 17151 Newhope Street, Suite 113, Fountain Valley, California 92708. Điện thoại: (714) 531-7080, website: www.lylylaw.com
Luật Sư LyLy Nguyễn
Mỗi khi có kiểm thuế, sau buổi phỏng vấn cuối cùng của viên chức thanh tra IRS, người thọ thuế sẽ nhận được thư của Sở Thuế kèm theo bản báo cáo với kết quả hoặc IRS không tìm ra khiếm khuyết nên không thay đổi tiền thuế hoặc có tìm ra những khoản không được chấp nhận và yêu cầu người thọ thuế phải đóng bù thuế điều chỉnh.
Kết quả cuộc kiểm thuế – Thông thường chỉ có một thiểu số người bị kiểm thuế được Sở Thuế IRS gửi giấy báo không thay đổi có nghĩa là sau khi duyệt xét IRS chấp nhận tờ khai thuế là đúng không sai sót gì cả. Theo thống kê thì chỉ có khoảng 30% trong tổng số người bị kiểm thuế nhận được kết quả “không đổi.” Đôi khi cũng xảy ra một vài trường hợp rất hiếm hoi mà IRS nhận ra phần sai về mình và hoàn lại một phần tiền thuế đã đóng trước đó.
Tuy nhiên phần đông kết quả kiểm thuế theo đó IRS có tìm ra những mục khai không đúng hay các mục miễn trừ không được chấp nhận cho nên người thọ thuế phải nợ thêm IRS. Trong trường hợp này IRS gửi cho người thọ thuế một “thư 30 ngày” kèm theo bản báo cáo kiểm thuế (audit report) trong đó có lời giải thích ngắn lý do tại sao phải đóng thêm và đóng với số tiền thuế điều chỉnh là bao nhiêu; thí dụ như “ông/bà không trưng ra được bằng chứng về khoản miễn trừ chi phí đi lại cho doanh nghiệp trong chuyến đi ngày…” Trong bản báo cáo kiểm thuế cũng nêu rõ tổng số tiền thuế, tiền lãi, và tiền phạt cộng thêm vào. Mỗi khoản thay đổi đều được liệt kê chi tiết cùng với dẫn chứng điều khoản luật thuế nào được áp dụng và lời giải thích tổng quát. Dĩ nhiên phần nhiều những lời giải thích trong bản báo cáo của IRS thường rất mơ hồ cần phải đọc và hiểu cho kỹ.
Sau khi nhận được thư và bản báo cáo của viên chức kiểm thuế IRS, người thọ thuế có hai đường lựa chọn, hoặc đồng ý với IRS trả thêm thuế theo bản báo cáo, hoặc khiếu nại quyết định của IRS. Nếu đồng ý với những thay đổi theo chi tiết trong tờ báo cáo kiểm thuế thì người ấy chỉ cần ký nhận vào mẫu IRS-870 đính kèm theo thư rồi gửi chung về IRS với chi phiếu ghi số tiền trả trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày IRS viết thư. Ký mẫu này có nghĩa là người thọ thuế chấp nhận phần khiếm khuyết về mình và bằng lòng trả phẩn thuế sai biệt, tiền lãi lẫn tiền phạt. Ngoài ra khi ký mẫu này người thọ thuế cũng khước từ quyền hạn khiếu nại và không còn quyền đưa nội vụ ra tòa án thuế. Nếu người thọ thuế đồng ý với quyết định của IRS mà không đính kèm chi phiếu thì IRS ngay sau đó sẽ gửi một phiếu đòi tiền (bill), người nhận bắt buộc phải thanh toán trong vòng 10 ngày. Muốn thanh toán theo cách nào thì người thọ thuế cũng vẫn phải trả thêm tiền lãi trên số tiền thuế điều chỉnh được tính từ ngày cuối của kỳ khai thuế năm đó cho đến ngày nhận giấy đòi tiền. Thí dụ cuộc kiểm thuế chấm dứt ngày 20 Tháng Mười Một của năm thuế 2024 thì lãi sẽ tính từ 16 Tháng Tư, năm 2024 cho tới Tháng Mười Một, 2024.
Dù rằng người thọ thuế đã ký vào bản báo cáo nhưng cũng chưa được coi là chung kết mà phải đợi có sự chấp thuận cuối cùng của thượng cấp viên chức kiểm thuế hoặc của ban duyệt xét (Audit Review Staff) thuộc IRS. Đôi khi ban này tìm ra sai sót do lỗi viên chức kiểm thuế hoặc tìm ra vấn đề mới cho nên bản báo cáo bị trả về. Nếu xẩy ra như vậy thì viên chức kiểm thuế phải liên lạc lại với người thọ thuế, điều này có vẻ bất công nhưng người thọ thuế không làm gì hơn được khi phải chịu kiểm thuế đến hai lần.
Nếu người thọ thuế không đồng ý với số thuế sai biệt, trong “thư 30 ngày” IRS cũng cho một đường lựa chọn khác là quyền yêu cầu “khiếu nại nội bộ” (internal appeal process). Thủ tục này khởi đầu bằng cách nộp kháng thư trong vòng 30 ngày xin gặp mặt một “giới chức giải quyết khiếu nại của IRS” (IRS’s appeal officer) có văn phòng tại hầu hết các thành phố lớn. Nếu số tiền thuế điều chỉnh dưới $25,000 thì có thể khiếu nại qua điện thoại mà không cần phải viết kháng thư.
Theo luật người thọ thuế không bắt buộc phải trả lời bản báo cáo kiểm thuế. Trường hợp đương sự “lờ” đi không trả lời thì sau hạn định đó IRS sẽ gửi thư bảo đảm thông báo chính thức rằng IRS coi như đương sự không đồng ý với kết quả kiểm thuế và muốn khiếu nại. Thư này được gọi là “thông báo khiếm khuyết” (notice of deficiency) đôi khi còn được gọi là “thư 90 ngày” bởi vì thư đó báo cho người thọ thuế biết rằng đương sự có 90 ngày để hoặc dàn xếp giải quyết vấn đề với IRS hoặc nộp đơn kiện IRS ra tòa án thuế. Để được quyền tranh tụng kết quả cuộc kiểm thuế, người thọ thuế phải nộp đơn tới tòa án thuế trong vòng 90 ngày, bằng không kết quả kiểm thuế trở thành chung kết. Trong vòng 60 ngày IRS sẽ gửi “phiếu thông báo thuế đáo hạn” (Notice of Tax Due) và khởi sự thủ tục truy thâu thuế (tax collection).
Khiếu nại kết quả kiểm thuế – Nếu người thọ thuế không đồng ý với bản báo cáo kiểm thuế và muốn tranh luận với IRS thì trước hết người ấy có quyền đến Sở Thuế địa phương để khiếu nại hoặc trực tiếp nộp đơn kiện tại tòa án thuế liên bang. Khiếu nại với Sở Thuế địa phương thông thường không mấy rắc rối và nói chung ít tốn kém và ít mất thời giờ hơn là đưa nội vụ ra kiện ở tòa án thuế.
Nếu người thọ thuế đi kiện IRS và thắng kiện thì trong vài trường hợp có thể được IRS trả lại một phần hoặc tất cả lệ phí hành chánh và án phí, nhưng chỉ với điều kiện trước đó đã trải qua “thủ tục khiếu nại nội bộ” tại IRS địa phương. Người thọ thuế sẽ bắt đầu thủ tục khiếu nại này bằng cách yêu cầu được gặp thẩm quyền IRS để thảo luận tại sở thuế địa phương. Giới chức thẩm quyền sau đó sẽ dàn xếp cho đương sự một cuộc gặp gỡ với “giới chức giải quyết khiếu nại” như đã đề cập ở trên.
Trong đơn khiếu nại người thọ thuế cần phải xác định rõ không đồng ý về điểm nào hay phần nào trong bản báo cáo kiểm thuế. Ngoài ra đương sự phải nêu rõ đã dùng điều luật thuế nào để bênh vực cho lý lẽ của mình cùng với mọi yếu tố có lợi nào khác nhưng phải liên hệ đến đề mục tranh luận trong vụ kiện. Cũng như bất cứ cuộc tiếp xúc hay thương thảo nào với Sở Thuế IRS, người thọ thuế có quyền cử đại diện hoặc đi cùng luật sư trong buổi gặp mặt với giới chức IRS cũng như có quyền mang theo nhân chứng để ủng hộ hay minh chứng các sự kiện nêu ra.
Cuộc hội họp này là cơ hội bán chính thức cuối cùng để giải quyết vụ khiếu nại trước khi đem nội vụ ra tòa. Không có một bảo đảm nào rằng sự việc gì sẽ xảy ra, nhưng có một điều thường thấy trong thời điểm này là giới chức IRS hay có khuynh hướng nhượng bộ để tránh ra tòa án.
Nếu người thọ thuế nghĩ rằng quyết định của Sở Thuế bất công, không chính đáng và vô lý thì người ấy có quyền kiện IRS tại trong ba loại tòa án thuế. Đó là Tòa Án Thuế Liên Bang (U.S. Tax Court), Tòa Án Quận Hạt Liên Bang (U.S. District Court), và Tòa Khiếu Nại Liên Bang (U.S. Claim Court). Các tòa án thuế này hoạt động hoàn toàn độc lập với Sở Thuế IRS. Quyết định nên nộp đơn kiện tại tòa án thuế nào tùy thuộc vào một số những yếu tố pháp lý cũng như yếu tố cá nhân. Mỗi loại tòa án xử theo tiền lệ do những án lệ trước đó các tòa đã xử. Do đó cơ may thắng kiện của người thọ thuế có thể “hên” ở tòa này nhưng “xui” ở tòa kia. Phần nhiều các vụ án thuế cho dù tòa nào xử trước tiên nhưng cuối cùng cũng chỉ có thể kết thúc tại tòa án cao nhất là Tối Cao Pháp Viện Hoa Kỳ (the United States Supreme Court). Riêng chỉ có một biệt lệ không được quyền kháng án tại Tối Cao Pháp Viện là những vụ đã xử theo “thủ tục thuế nhỏ” (small tax case procedure).
Người thọ thuế cũng có thể ra tòa mà không cần phải qua thủ tục khiếu nại của IRS, nhưng thường thường các vị chánh án tòa án thuế không chịu xử vụ án trừ phi vụ khiếu nại này đã được IRS địa phương tỏ ý muốn hòa giải. Nếu người thọ thuế đưa nội vụ ra thẳng tòa án thuế mà trước đó không chịu qua thủ tục hòa giải với IRS thì trong trường hợp thua kiện thì có thể bị chánh án tòa án thuế phạt lên tới mức $5,000 vì tòa án cho rằng đương sự có dụng ý dùng vụ kiện để trì hoãn không chịu thanh toán ngay số tiền thuế đang nợ IRS, hoặc nghĩ rằng vụ kiện có tính cách bịa đặt vu vơ. Tại tất cả ba loại tòa án thuế kể trên, người thọ thuế phải chịu trách nhiệm chứng minh rằng IRS có sai trái. Nói một cách khác, tòa án thuế trước hết bao giờ cũng đặt giả thuyết là IRS đã diễn giải đúng luật thuế khi áp dụng các điều luật này vào vụ kiện. Người thọ thuế sẽ không bao giờ thắng được vụ kiện trừ phi có thể đem lý lẽ ra thuyết phục cho tòa tin ngược lại.
Kỳ tới chúng tôi sẽ trình bày hệ thống tổ chức các loại tòa án thuế tại Hoa Kỳ và phân tích các trường hợp nào thích hợp với mỗi loại tòa thuế.
Cũng như thường lệ người viết xin xác nhận nội dung của những loạt bài tìm hiểu luật pháp này chỉ có mục đích sử dụng với tính cách thông tin (information) giúp quí độc giả một vài kiến thức tổng quát về luật pháp Hoa Kỳ mà thôi và không thể coi như liên hệ của luật sư với thân chủ (attorney-client relationship). Do đó nếu có vấn đề liên quan đến luật, quí độc giả vẫn cần thảo luận với một luật sư chuyên môn về trường hợp của quí vị.
