Luật hiến tặng của cải lúc còn sống

Luật Sư tại California và Washington. Luật Sư LyLy Nguyễn chuyên về Luật
Khánh Tận Chương 7, 11, 13 cho cá nhân và cơ sở thương mại, xóa hết các loại
nợ, tranh tụng trước Tòa Khánh Tận và khai phá sản hủy bỏ nợ thuế. Về Hoạch
Định Tài Sản, Luật Sư LyLy chuyên thảo Di Chúc và Tín Mục (trust), ủy quyền
điều hành tất cả tài sản, dặn dò săn sóc y tế khi bất lực và hoạch định kế nghiệp.
Về Luật Thuế, Luật Sư LyLy đại diện cho thân chủ trường hợp bị kiểm thuế, xin
ngưng tịch thâu tài sản vì thiếu thuế, đại diện biện hộ trước Tòa Án Thuế và điều
đình xin giảm nợ thuế. Về Luật Thương Mại, Luật Sư LyLy giúp thành lập công ty
và tổ hợp hùn hạp. Ngoài ra, Luật Sư LyLy còn rất giàu kinh nghiệm về thuế lợi
tức cá nhân, thuế trả nhân công, thuế mua bán và thuế tài sản ở hai cấp liên bang
và tiểu bang. Nếu cần tham khảo riêng xin liên lạc với Luật Sư LyLy Nguyễn tại
văn phòng ở 10221 Slater Avenue, Suite 216, Fountain Valley, California 92708.
Điện thoại: (714) 531-7080, website: www.lylylaw.com

Luật Sư LyLy Nguyễn

Tại Hoa Kỳ, một trong những kế hoạch dự trù thuế gia tài hữu hiệu nhất liên quan
đến việc đem của cải cho đi lúc còn sống dưới hình thức tặng phẩm. Hiến tặng
phẩm không những thoát được vấn đề thuế má theo giới hạn luật định, mà còn đỡ
được phần thuế trên giá trị gia tăng của tặng phẩm tính theo thời giá như cổ phiếu
chẳng hạn.

Số tiền thay vì phải đóng thuế, dĩ nhiên để cho thân nhân hưởng. Việc tặng của cải
lúc còn sống đem lại cơ hội cho những người thụ hưởng bày tỏ lòng biết ơn đối
với lòng quảng đại của người cho, đồng thời người này cũng mãn nguyện khi nhìn
thấy đồng tiền mình tặng đưa đến kết quả đẹp như câu chuyện điển hình dưới đây.

Ông bà chủ nhà hàng Thành Tín ở quận Cam, làm ăn rất khá giả nên ấp ủ ý định
muốn tương lai cho con cái theo học trường đại học đắt tiền và nổi tiếng. Ông bà
có hai đứa con, cậu anh trai muốn học luật, còn cô em gái tuy còn đang ở lớp
mười hai nhưng đã tỏ ra có năng khiếu về y khoa.

Ông bà tính xa, nên để dành một số tiền lớn đóng học phí trước (prepaid tuition)
cho các con sau này theo học tại Stanford University. Hơn thế nữa, ông bà còn lập
một kế hoạch tiết kiệm miễn thuế (tax-free saving plan) dành cho các con và đài
thọ các chi phí khác trong suốt thời gian tòng học. Ngoài ra, mỗi năm ông bà
Thành Tín còn giúp cho bà chị vợ đang bị bệnh ung thư có tiền thuốc thang điều
trị, đồng thời ông bà cũng trích một số tiền khác cho Hội Ung Thư Hoa Kỳ nghiên
cứu một loại thuốc mới.

Nhiều năm sau, khi ông bà qua đời thì cậu con trai đã thành một luật sư nổi tiếng
cùng cô em là một bác sĩ chuyên khoa ung thư. Tất cả thân nhân khác trong gia
đình, không nhiều thì ít cũng đều được hưởng một phần tiền bảo hiểm nhân thọ
của ông bà để lại, tính ra chỉ có một phần gia tài rất nhỏ không đáng kể lọt được
vào tay sở thuế IRS. Nếu thi hành thích đáng, thì việc cho đi của cải lúc sinh thời
sẽ giảm được thuế theo luật lệ hiện tại.

Trong bài trước, chúng tôi đã đề cập đến vài loại tín mục ủy thác dùng cho mục
đích để lại gia tài miễn thuế. Đối với những người khá giả hơn nữa, sau khi dùng
tín mục tới mức miễn trừ tối đa mà tài sản vẫn còn quá trội, khiến phải đóng thuế
nặng thì nên lưu tâm đến phương cách sử dụng luật hiến tặng, làm sao cho gia tài
rút xuống giới hạn miễn trừ thuế.

Luật Hoa Kỳ hiện hành, ấn định bất cứ ai hàng năm đều có quyền cho đi một số
của cải trị giá $15,000 cho mỗi đầu người thụ hưởng. Số tiền này hoàn toàn được
miễn thuế và không hạn chế bao nhiêu người nhận lãnh. Đối với cặp vợ chồng
thành hôn chính thức, thì có thể tặng $32,000 cho mỗi người.

Luật này được cơ quan thuế vụ IRS gọi là tiền “miễn trừ đồng niên” (annual
exclusion). Ngoài ra đối với các thương gia buôn bán hay hùn hạp còn có nhiều
cách khác để cho đi dưới hình thức tặng phẩm với giới hạn nhiều hơn $16,000 gọi
là “tặng phẩm hạ giá” (discounted gifts) hoặc cho đi tặng phẩm có giá trị nhiều
lần hơn gọi là “tặng phẩm lũy tiến” (leveraged gifts). Dĩ nhiên, giữa vợ chồng cho
nhau bất kể bao nhiêu cũng không bao giờ phải chịu thuế tặng phẩm, với điều
kiện cả hai người hôn phối đều phải là công dân Mỹ.

Hiến tặng cho các cơ sở từ thiện như chùa chiền, nhà thờ hay các hội ái hữu hợp
pháp và bất vụ lợi đều hoàn toàn được miễn thuế dù với trị giá nào. Đồng thời,
tiền trả trực tiếp cho học phí hay chi phí điều trị y khoa cũng khỏi đóng thuế.
Những khoản miễn thuế này, hoàn toàn không tính vào tiền cho trực tiếp “miễn
trừ đồng niên” $16,000 kể trên.

Bàn về “tặng phẩm hạ giá” trên phương diện thuế, thì đây là một phương pháp làm
giảm bớt giá trị của một món tài sản cho đi để tính thuế ít hơn. Có rất nhiều cách
tính hạ giá mà thông dụng nhất là dùng tính chất thiểu số (minority) và tính chất
thương mại (marketability).

Lấy thí dụ chia phần bất động sản, một người muốn cho ba đứa con một căn nhà
nghỉ mát đáng giá $600,000, tức là mỗi đứa được hưởng một phần ba trị giá
$200,000. Trị giá này dùng để tính thuế. Tuy nhiên, có thể khai hạ giá hơn – có
khi tòa cho bớt hẳn tới 40%, vì lý do không thể bán đi một phần ba căn nhà nên
giá thị trường hẳn phải kém đi. Mua bán dựa theo tiêu chuẩn “thuận mua vừa
bán,” cho nên trị giá tính theo số tiền có thể bán được một phần ba căn nhà trên thị
trường bất cứ là bao nhiêu, chứ không bắt buộc phải theo trị giá thật của nó.

Liệu có ai chịu bỏ ra $200,000 để chỉ mua được một phần ba căn nhà trong khi
có người lạ chiếm ngụ hết hai phần ba còn lại? Do đó, một phần ba căn nhà được
tính “hạ giá” trên phương diện thuế để giảm cả thuế tặng phẩm lẫn thuế gia tài. Dĩ
nhiên, IRS không hài lòng cho lắm với kiểu “hạ giá” nên thường phản đối, do đó
trước khi áp dụng phương pháp này cần có luật sư giúp lập một bản ước lượng
(appraisal) trên giấy trắng mực đen phòng hờ lỡ “đụng độ” với IRS.

Cũng tương tự như “miễn giảm hôn nhân” (marital deduction) theo luật gia tài,
điều luật “miễn giảm thuế tặng phẩm cho hôn nhân” (gift tax marital deduction)
cho phép hai vợ chồng công dân Hoa Kỳ được sang chuyển cho nhau tiền bạc
không giới hạn trong mọi tình huống mà không dính dáng gì đến bất cứ loại thuế
nào. Tuy nhiên, cần phải nhấn mạnh ở đây một điều kiện quan trọng là cả hai vợ
chồng ấy đều phải có quốc tịch Mỹ. Nếu một trong hai người không có quốc tịch
thì dù có thẻ xanh (thường trú nhân) cũng không được đặc miễn. Chúng ta có thể
hiểu tại sao nữ tài tử lừng danh Jane Seymour từng sinh sống lâu mấy chục năm
trên đất Mỹ, nhưng mới đây cô mới xin được nhập tịch để hưởng quyền lợi này.
Luật sư chuyên môn thường áp dụng luật chuyển chủ quyền miễn thuế trên toàn
bộ tài sản giữa vợ chồng chính thức, giúp họ tùy tiện hưởng dụng tối đa quyền lợi
do điều khoản “đặc miễn hôn nhân” đem lại.

Một thí dụ khác, ông Kim là một đại thương gia rất giàu có nhưng bảo thủ, cho
nên tất cả tài sản trong gia đình đều đặt dưới tên của ông. Vị thương gia này có
thể lập tín mục (trusts) như đã trình bày trong bài trước trong mục đích tránh thuế
gia tài tới mức giới hạn pháp định khi ông qua đời. Nhưng nếu bà vợ lại chết
trước thì sao? Vì bà ta không đứng tên nên kể như không có gia tài nào, do đó
chẳng hưởng miễn trừ gì hết. Ngược lại, nếu cả hai ông bà cùng lập tín mục ủy
thác cho nhau, và đều có tài sản ít nhất là tới mức miễn thuế, tức là cả hai đều sử
dụng tối đa cấp khoản miễn trừ, dù sau này ai chết trước cũng không thành vấn đề.
Nếu ông Kim vừa lập tín mục và vừa cho bà vợ dưới hình thức tặng phẩm, thì tất
cả gia tài đều được miễn thuế hợp pháp.

Của cải của một người – trong lúc còn sống cũng như khi chết đi – hiến cho cơ sở
từ thiện hoạt động hợp pháp, đều được miễn thuế tặng phẩm của liên bang cùng
hầu hết mọi tiểu bang. Có rất nhiều cách tạo lý do chính đáng để được miễn
thuế.Thí dụ như tặng cho hội một ái hữu đồng hương một số cổ phiếu đã lên giá,
như vậy sẽ không phải đóng thuế trên phần giá trị cổ phiếu đã tăng. Khi người chủ
gia tài qua đời, giá trị của mọi tặng phẩm cho cơ sở từ thiện sẽ được trừ ra khỏi trị
giá toàn bộ tài sản trước khi tính thuế liên bang. Điều này có nghĩa là sử dụng
hình thức tặng phẩm cho từ thiện, có thể giảm bớt được thuế gia tài mà thừa kế
không thiệt thòi gì hết, vì gia tài chỉ đã giảm đi bằng trị giá phần hiến tặng, thực ra
tiền cho từ thiện chính là tiền đáng lẽ phải đóng thuế.

Hiến tặng cho từ thiện có thể dưới nhiều hình thức, ngoài tiền mặt còn kể cả nhà
đất, xe cộ, cổ phiếu hay trái phiếu và bảo hiểm nhân thọ. Có nhiều người mua bảo
hiểm nhân thọ nhưng để tên cơ sở từ thiện thụ hưởng. Họ chỉ cần trả tiền bảo phí
rồi khai giảm hàng năm trong thuế lợi tức, vì trong hợp đồng có ghi tên cơ sở từ
thiện sở hữu, đến lúc chết tiền đền sẽ trả cho từ thiện nên không kể vào gia tài để
lại.

Cũng có nhiều người chia đôi bảo hiểm, một nửa cho từ thiện còn giữ nửa phần
kia cho thừa kế. Cần lưu ý rằng, làm như vậy vẫn phải chịu một phần thuế gia tài
nhưng ngược lại cũng có lợi điểm trước là được giảm thuế lợi tức, đồng thời sau
này giảm luôn cả thuế gia tài khi chết đi.

Thí dụ về các loại tặng phẩm này gồm có “tín mục từ thiện còn lại” (charitable
remainder trusts), “tín mục từ thiện hướng dẫn” (charitable lead trusts), “tiền góp
cho tặng phẩm từ thiện” (charitable gift annuities).

Kỳ tới, chúng tôi sẽ đề cập đến lợi điểm của tặng phẩm giáo dục. Cũng như
thường lệ, người viết xin xác nhận nội dung của những loạt bài tìm hiểu luật pháp
này chỉ có mục đích sử dụng với tính cách thông tin (information) giúp quý độc
giả một vài kiến thức tổng quát về luật pháp Hoa Kỳ mà thôi và không thể coi như
liên hệ của luật sư với thân chủ (attorney-client relationship). Do đó, nếu có vấn
đề liên quan đến luật, quý độc giả vẫn cần thảo luận với một luật sư chuyên môn
về trường hợp của quý vị.

Nếu cần tham khảo riêng xin liên lạc với Luật Sư LyLy Nguyễn tại
văn phòng ở 10221 Slater Avenue, Suite 216, Fountain Valley, California 92708.
Điện thoại: (714) 531-7080, website: www.lylylaw.com