LyLy Nguyễn
LTS – Luật Sư LyLy Nguyễn chuyên về Luật Bảo Vệ Tài Sản, Luật Thương Mại cho các công ty hoặc tiểu thương, cố vấn điều hành tài sản, bênh vực thân chủ trong những vụ rắc rối khi bị kiểm tra thuế, kế hoạch địa ốc, và khai phá sản. Luật Sư LyLy còn thay mặt cho thân chủ trong các vấn đề liên quan đến Thuế Lợi Tức Cá Nhân (Income Tax), Thuế Trả Nhân Công (Employment Tax), Thuế Mua Bán (Sale And Use Tax) Và Thuế Tài Sản (Estate Tax), ở cả hai cấp liên bang và tiểu bang, cũng như đã nhiều lần diễn thuyết về các vấn đề giao dịch thương mại, ngân hàng, thuế và điều hành tài sản tại nước ngoài. Ngoài ra LyLy Nguyễn còn rất giàu kinh nghiệm về luật khánh tận với Chương 7 hay Chương 13. Luật Sư LyLy Nguyễn được chứng nhận hành nghề tại Supreme Court of California, United States District Court, United States Court of Appeals for the Ninth Circuit và United States Tax Court. Nếu cần tham khảo riêng xin liên lạc với Luật Sư LyLy Nguyễn tại văn phòng ở 2009 North Broadway, Santa Ana, CA 92706. ÐT: (714) 531-7080.
Luật Thuế Tax Relief Act (TRA) đã ký thành luật ngày 17 Tháng Chạp năm 2010. Ðó là luật hòa giải và bị khuyết điểm là để lại rất nhiều phiền phức với nhiều vấn đề hay thay đổi và chỉ tạm thời có hiệu lực tới 31 Tháng Chạp năm 2012. Trừ phi Quốc Hội có hành động gì trước ngày ấy, luật này sẽ không còn hiện hữu nữa. Không ai biết luật sẽ ra sao sau ngày ấy và có quan hệ mật thiết với việc hoạnh định thuế gia tài bây giờ.
Khái quát
Ðặc điểm chính của luật TRA 2010 là tạo ra miễn trừ thuế gia tài nhiều hơn bao giờ hết – $5,12 triệu Mỹ kim vào năm 2012 (trở lại $1 triệu vào năm 2013) – trong khi giảm thuế gia tài đến một mức thấp hơn mọi khi là 35%. Ðiều đó tương phản với chế độ $3.5 triệu và 55% vào năm 2009, và thuế gia tài không có trong năm 2010 và 2011. Một khía cạnh khác của luật này là đã cống hiến “tính-mang-sang-được” cho miễn trừ thuế gia tài.
Ðiều đó có nghĩa là trong “tín mục hôn phối (spousal trusts)” mức miễn trừ có thể tự do sang chuyển (bằng cách điền mẫu IRS Form 706 ngay khi người hôn phối thứ nhất qua đời) để sang người hôn phối thứ nhì. Cho nên người còn sống có thể dùng tất cả hai miễn trừ góp lại mà không thực sự dùng bởi người hôn phối mới chết.
Luật cũng “thống nhất” thuế gia tài, thuế tặng phẩm và thuế miễn trừ “chuyển nhảy thế hệ (generation-skipping-tax)”, mà trở thành “không thống nhất” ở nhiều mức vào thập niên những năm 2000-2009. Tuy nhiên mặc kệ điều đó, thuế chuyển nhảy thế hệ giữ “không sang chuyển được” giữa các người hôn phối, thành ra có thể cần đối xử khác với sự miễn trừ thuế gia tài, mà thuế chuyển-nhảy-thế-hệ là vấn đề.
Liệu hoạch định thuế gia tài là lỗi thời?
Cũng có người nghĩ những luật làm hoạch định thuế gia tài không cần thiết trừ những dân giầu có (cá nhân với tài sản trên $5 triệu Mỹ Kim và những cặp với tài sản trên $10 triệu). Tuy nhiên quí vị cứ nghĩ trong óc rằng thuế gia tài áp dụng cho tài sản của một người không hiện hữu khi kế hoạch lập ra, nhưng sẽ có hiệu quả người này khi chết đi.
Trong thập niên 2000 đến 2009, các thân chủ thường được cố vấn hoạch định thuế rất cần cho các trương mục không chắc chắn. Trong thập niên này mức miễn trừ thay đổi gần như hàng năm cho tới 2009, khi đã lên đến $3.5 triệu, sau đó thuế hoàn toàn biến mất trong 2010 và 2011. Không ai biết chuyện gì sẽ xẩy ra sau thời gian đó. Ðã giả sử rằng sửa chữa cuối cùng được tạo ra trong 2011. Nhưng rủi thay điều đó không xẩy ra; chỉ có hệ thống tạm thời thế vào đó. Thành ra việc không chắc chắn vẫn giữ nguyên. Không ai biết chuyện gì sẽ xẩy ra khi buổi hoàng hôn của luật 2011 gần tới cuối năm 2012.
Vài kịch bản luật gia tài sẽ ra sao vào năm 2013 gồm có:
1. Quốc Hội có thể kéo dài thêm hệ thống thuế hiện tại.
2. Quốc Hội có thể chấp nhận và thực hiện chế độ 2010 hay bản hòa giải của chế độ: $5 triệu miễn trừ, mức thuế của tất cả mọi thứ từ 35 tới 55 phần trăm mang-sang-được (portability) hay không-mang-sang-được (non-portability).
3. Quốc Hội không làm gì hết, theo đó trường hợp luật sẽ trở lại với mức miễn trừ $1 triệu và 55 phần trăm mức thuế.
4. Dĩ nhiên Quốc Hội có thể hủy bỏ thuế gia tài hoàn toàn. Hình như “chết và thuế” là hiển nhiên, thuế chết là tất cả.
Có một vài cách tiến tới bản phác họa sự thật mà một người có thể trách nhiệm để đáp lại sự không chắc chắn này. Một căn bản của những cái kể trên là tạo ra tín mục (trust) mà cho phép dùng số tiền của tất cả miễn trừ, đặc biệt tất cả số tiền thuế gia tài miễn trừ có được cho mỗi người hôn phối. Rõ ràng thật là đẹp nếu được biết trước số tiền miễn trừ có sẵn là bao nhiêu và có thể mang sang được, đặc biệt tài sản mà kém số tiền miễn trừ.
Thí dụ có một cặp với tài sản $5 triệu. Nếu luật thuế giữ nguyên như vậy, họ sẽ không phải trả thuế gia tài cắc nào bởi vì mỗi người được miễn trừ tới $5,120,000. Nhưng nếu số tiền này giảm xuống còn $3.5 triệu và không mang sang được (như đề nghị của Tổng Thống Obama trong kỳ thương lượng dẫn đến đạo luật 2010)? Sẽ có $1 triệu nguy hiểm vì thuế (ở 55%, có thể lên đến $550,000) trừ phi đã làm hoạch định. Và kể cả tính mang-sang-được sống sót, liệu người hôn phối có nhớ khai chọn lựa thuế? Liệu mức miễn trừ hạ xuống còn $2 triệu? Còn nếu Quốc Hội không hành động gì hết và mức miễn trừ giảm xuống còn $1 triệu. Làm sao một việc có thể tiến triển trước mặt không chắc chắn?
Một việc có thể làm giản dị ở trị giá tiền mặt ở tái thiết kế hay tu chính sau 2013 nếu luật thay đổi đáng kể. Nhưng như vậy sẽ đòi hỏi nhiều tín mục phải tái thiết kế. Hay một người có thể hoạch định tất cả mọi tài sản bằng kịch bản tồi nhất: mức miễn trừ và số tiền thuế sẽ trở lại như khi không có hành động nào ở Quốc Hội ($1 triệu và 55%). Như vậy cũng được, đó là một lựa chọn an toàn, sẽ đòi hỏi nhiều thân chủ trả tiền công về những phục vụ hoạch định tài sản mà họ có thể cuối cùng không cần đến. Vấn đề này cần thảo luận trong phạm vi hoàn cảnh tài chính đặc biệt và trong điều có thể xẩy ra trong tương lai, và tìm ra những gì hợp với nó nhất.
Ða số người có tài sản nhỏ (dưới $2 triệu) chọn tín mục căn bản với giả sử không có vấn đề thuế và vì thế không bao gồm nét chính là giảm tối thiểu thuế. “Kịch bản kém” có thể thật thì ít, bởi vì cho dù đảng Dân Chủ có vẻ như bằng lòng với $5,120,000 miễn trừ. Ðiều này tiết kiệm tiền của thân chủ trong ngắn hạn và chỉ trong trường hợp không chắc có thực rằng mức miễn trừ đã giảm mạnh, chúng ta cần thêm vào trong tín mục các tu chính một khi luật đã trở thành rõ ràng.
Ai có một số tiền vừa phải (từ $5 tới $7 triệu) thường muốn kể vào phương sách giảm thuế mà để cho chọn tùy ý và được tự do làm theo ý mình, như vậy họ có thể được làm việc chỉ khi nào cần, tùy theo hình dạng cuối cùng của luật pháp. Họ phải trả nhiều hơn kể cả những điều khoản này nhưng có thể bảo đảm rằng bản hoạch định gia tài của họ được soạn ra để điều khiển những gì có thể xẩy ra mà không cần tới tu chính.
Những ai có tài sản lớn (trên $7 triệu) cho rằng điều khoản giảm tối thiểu thuế đều bắt buộc ở vài trường hợp khá tỉ mỉ; những điều này phải được thảo với một cách giữ tối đa mềm dẻo.
Cần cân nhắc thêm về thuế tặng phẩm và thuế “chuyển-nhảy-thế-hệ (generation-skipping tax). Thuế tặng phẩm là một điều liên quan tới người chủ tài sản cho người thụ hưởng tặng phẩm cả đời nhiều hơn số miễn trừ cho phép hàng năm (hiện tại là $13,000 mỗi năm. Thuế chuyển-nhảy-thế-hệ thì được để ý khi nào tặng phẩm suốt đời hay tặng phẩm thuộc di chúc cho người thừa hưởng mà là hơn một thế hệ đơn rời người cho (thí dụ cháu, chắt,…). Dưới hệ thống trước, có những miễn trừ khác biệt cho tặng phẩm suốt đời hay tặng phẩm chuyển-nhảy-thế-hệ, nên tất cả miễn trừ có sẵn có thể lớn hơn miễn trừ của thuế gia tài.
Thực vậy, đối với tài sản lớn đã trở thành chiến lược khi đem của cải cho đi làm tặng phẩm suốt đời, và đem cái giầu có quanh quẩn chung quanh cho nhiều người nhận để giảm tài sản vào lúc chết. Tuy nhiên, dưới hệ thống 2010-2012 những miễn trừ này đã hợp nhất, cho nên mỗi tặng phẩm, không cần biết loại nào, sẽ xả hết ra tất cả số tiền miễn trừ có sẵn. Rõ ràng khó mà dùng những kỹ thuật này khi mà không chắc chắn nếu miễn trừ giữ hợp nhất. Do đó với quà tặng họ chỉ làm có sẵn qua sự chọn lựa tùy ý mình mà có thể dùng đến khi cần nhưng kém thỏa mãn bởi vì không tin cậy được.
Kết luận
Như vậy nếu quí vị nghe rằng chỉ có những người thật giầu mới phải lo lắng về hoạch định thuế gia tài xin nghĩ lại. Ðiều này không chắc chắn cần cố vấn của luật sư và cần làm bản hoạch định tài sản. Nếu quí vị không có hay có bản hoạch định hiện tại mà kiểm soát lại mới đây không được thảo lại, cần phải làm để chắc chắn tài sản của quí vị sẵn sàng khi bất cứ điều gì xẩy ra.
Cũng như thường lệ người viết xin xác nhận nội dung của những loạt bài tìm hiểu luật pháp này chỉ có mục đích sử dụng với tính cách thông tin (information) giúp quí độc giả một vài kiến thức tổng quát căn bản về luật pháp Hoa Kỳ mà thôi và không thể coi như liên hệ của luật sư với thân chủ (attorney-client relationship). Do đó nếu có vấn đề liên quan đến luật, quí độc giả vẫn cần phải thảo luận với luật sư chuyên môn về trường hợp của quí vị.
Nếu cần tham khảo riêng xin liên lạc với Luật Sư LyLy Nguyễn tại văn phòng ở 2009 North Broadway, Santa Ana, CA 92706. ÐT: (714) 531-7080
