Luật Sư LyLy Nguyễn
LTS – Luật Sư LyLy Nguyễn chuyên về Luật Bảo Vệ Tài Sản, Luật Thương Mại cho các công ty hoặc tiểu thương, cố vấn điều hành tài sản, bênh vực thân chủ trong những vụ rắc rối khi bị kiểm tra thuế, kế hoạch địa ốc, và khai phá sản. Luật Sư LyLy còn thay mặt cho thân chủ trong các vấn đề liên quan đến Thuế Lợi Tức Cá Nhân (Income Tax), Thuế Trả Nhân Công (Employment Tax), Thuế Mua Bán (Sale And Use Tax) Và Thuế Tài Sản (Estate Tax), ở cả hai cấp liên bang và tiểu bang, cũng như đã nhiều lần diễn thuyết về các vấn đề giao dịch thương mại, ngân hàng, thuế và điều hành tài sản tại nước ngoài. Ngoài ra LyLy Nguyễn còn rất giàu kinh nghiệm về luật khánh tận với Chương 7 hay Chương 13. Luật Sư LyLy Nguyễn được chứng nhận hành nghề tại Supreme Court of California, United States District Court, United States Court of Appeals for the Ninth Circuit và United States Tax Court. Nếu cần tham khảo riêng xin liên lạc với Luật Sư LyLy Nguyễn tại văn phòng ở 2009 North Broadway, Santa Ana, CA 92706. ÐT: (714) 531-7080.
Những vị có của cải đáng kể trong tay thường thức thời lo xa nghĩ đến viễn ảnh có ngày rời bỏ cõi trần về nơi tiên cảnh. Dĩ nhiên chết là hết, tiền bạc dù có bao nhiêu cũng không mang theo được ngoài bộ áo sáu tấm. Tuy nhiên phần đông thường quan tâm đến thân nhân còn sống sót với vấn đề làm thế nào miễn thuế gia tài để tiết kiệm của cải cho thừa kế về sau.
Có thể dùng “tín mục hôn nhân (marital trust),” loại này được sử dụng giúp cho vợ hoặc chồng của người quá cố tận dụng được tối đa cấp khoản miễn trừ hôn nhân trong suốt cuộc đời còn lại của người góa bụa cũng như sau này chết đi để gia tài lại cho con cháu miễn thuế. Trái ngược hẳn với việc cho đi như tặng phẩm trực tiếp theo di chúc, lợi điểm của tín mục hôn nhân là “người tín nhiệm (the trustee)” có quyền hạn xuất tiền từ tín mục để phát ra cho người thụ hưởng theo từng thời kỳ định trước, thí dụ như cho xuất cung cấp hàng năm cho vợ hoặc chồng còn sống mà không cần phải xuất hết một lần, cũng như không phải chỉ dẫn cách xài tiền ra sao.
Có hai loại tín mục hôn nhân thông dụng:
Thứ nhất là “tín mục quyền lực chỉ định (power of appointment trust)” – loại tín mục này có cấu trúc giúp người hôn phối được quyền ủy thác tài sản vào tín mục để cung cấp phúc lợi cho người hôn phối kia, cho người ấy được hưởng tất cả vốn lẫn lợi tức. Trong hai người khi một bị chết đi thì người còn lại sẽ được “toàn quyền chỉ định (general power of appointment)” để định đoạt việc an bài di sản chung.
Sau này đến lượt người ấy mệnh chung thì hoặc để lại cho con cháu hoặc đem tặng cho cơ quan từ thiện hay cho người nào khác thụ hưởng. Cũng giống như mọi loại tín mục khác có lợi điểm khỏi phải qua thủ thục “thanh toán di sản (probate)” của tòa án, tổng quát ra tín mục này được hưởng “miễn trừ hôn nhân” do đó thoát hẳn được thuế liên bang khi người đầu tiên chết trước. Người hôn phối còn sống có toàn quyền quyết định tùy theo ý mình trên tất cả tài sản người chết để lại mà không ai có quyền phản bác.
Ðối với những ai có tư tưởng e ngại khi dành cho người hôn phối toàn quyền nắm giữ tài sản thì họ thường lập loại tín mục hôn nhân thứ hai có tên khá dài là “tín mục có điều kiện chấm dứt được trên quyền lợi tài sản (qualified terminable interest property trust – gọi tắt là QTIP).” Loại tín mục này không cho phép người hôn phối còn sống được toàn quyền định đoạt của cải của người hôn phối quá cố. Loại này thích hợp với những người muốn chắc chắn sau này các con mình không bị coi nhẹ hoặc bỏ bơ vơ khi người vợ hoặc chồng sống sót tái hôn bước thêm bước nữa nhất là một khi có con riêng sau này với người mới và có thể cho hưởng hết gia tài người cũ để lại.
Ngoài ra cũng còn có nhiều loại tín mục tránh thuế khác, trong đó có một loại được gọi là “tín mục vượt thế hệ (generation-skipping trust).” Loại này đôi khi còn được gọi dưới nhiều tên ngộ nghĩnh khác như là “tín mục nhà giầu (wealth trust)” hoặc “tín mục triều đại (dynasty trust).” Tổng quát ra loại này dành cho các con của người lập hưởng lợi, nhưng vẫn tiếp tục tiết kiệm thuế và cung ứng cho vài thế hệ hậu duệ về sau. Tín mục này rất linh hoạt và đa dụng, gia đình có thể dùng tiền trả chi phí học hành, thuốc thang khi đau ốm, mua nhà đất hay những món lớn khác, cũng như các nhu cầu tổng quát. Hơn nữa còn tránh hoặc giảm thiểu thuế gia tài để lại cho các con người quá cố. Người lập có thể để chỉ định thừa kế tùy ý cho các con hoặc họ hàng xa.
Trong “tín mục vượt thế hệ” một người khi qua đời thay vì ủy thác tất cả tiền bạc vào tín mục cho thừa kế thì có thể dùng giới hạn miễn thuế liên bang (trong năm 2012 mức miễn trừ là $5.12 triệu Mỹ Kim) cho các hậu duệ của những thế hệ tương lai. Với lối này người lập có thể giữ ít nhất một số của cải khỏi tầm tay của các người con mà có thể chúng có thể tiêu xài hoang phí hoặc để mất mát trong các vụ ly dị có thể xẩy ra về sau. Nếu ủy thác nhiều tiền hơn mức miễn miễn trừ liên bang dĩ nhiên không sớm thì muộn cũng sẽ phải đóng thuế trên số tiền vượt quá đó, nhưng tiền trội này vẫn được miễn thuế bằng cách đầu tư sinh lời.
Tuy nhiên cần tham khảo với luật sư chuyên môn vì vẫn có thể phải trả “thuế vượt thế hệ (generation-skipping tax).” Lợi điểm chính yếu của “tín mục vượt thế hệ” là làm lợi cho cháu chắt và nhiều đời sau nữa trong khi thuế gia tài chỉ được miễn một lần. Thông thường nếu lập tín mục ủy thác theo di chúc thì bắt buộc phải đóng thuế gia tài, ngược lại nếu lập tín mục lúc còn sống thì phải chịu thuế tặng phẩm. Riêng với “tín mục vượt thế hệ” sẽ không phải đóng cả thuế gia tài lẫn thuế tặng phẩm mà chỉ phải chịu thuế lợi tức trên những tiền do tín mục sinh lời ra.
Hãy thử so sánh thuế trên với thuế tặng phẩm hoặc di sản để lại cho con cái. Tặng phẩm này dĩ nhiên phải chịu thuế ngay lúc nhận đầu tiên rồi sau đó chịu thuế tặng phẩm hay thuế gia tài lần thứ hai khi đời con truyền sang đời cháu. Thuế sẽ tuần tự đánh trên mỗi thế hệ cho đến vài đời sau nữa rồi cuối cùng thuế mới trở thành số không. Có hai điều cần lưu tâm trước khi lập “tín mục vượt thế hệ.”
Hiện tại năm 2012 đang áp dụng giới hạn miễn giảm $5.12 triệu Mỹ Kim ($10.24 triệu cho cặp vợ chồng), do đó bất cứ khoản tiền nào bỏ vào tín mục trội hơn giới hạn trên cho đời con, đời cháu đều phải chịu “thuế vượt thế hệ.” Nên nhớ giới hạn này thay đổi hàng năm. Ðồng thời loại tín mục này chỉ thích hợp cho những gia đình giầu có mà con cái đã có khá nhiều tiền đầu tư hay có khả năng tự sinh sống không cần đến của cải cha mẹ để lại.
Mặc dù thuế gia tài liên bang là điều quan tâm chính yếu trong việc dự tính thuế tài sản nhưng vấn đề thuế lợi tức cá nhân cũng không làm ngơ được. Hẳn nhiên dự tính thuế lợi tức trong việc hoạch định thuế tài sản cũng quan trọng không kém, nhiều khi còn quan trọng hơn vì lý do phải ước tính thuế phải đóng theo luật thuế mới cũng như theo nhiều điều luật mới sẽ thay đổi trong tương lai.
Chi phí hành chánh điều hành gia tài có thể được áp dụng trong việc khai giảm thuế lợi tức hoặc dùng để thanh toán thuế tài sản nhưng không dùng được cho cả hai. Những chi phí này có thể tính trực tiếp hoặc gián tiếp vào tờ khai thuế lợi tức cá nhân của người thừa kế vào năm cuối cùng trước khi người chủ gia tài qua đời. Ðiều này có nghĩa là thừa kế phải quyết định ngay làm cách nào và bao giờ sẽ phải trả thuế hay khai giảm thuế ngay khi người có gia tài vừa mới chết. Ðó là lý do tại sao phải cần tham khảo với các chuyên gia về luật và thuế để dự trù thuế trước khi quá muộn lúc thần chết đã cận kề.
Khi còn sống có thể thay đổi tín mục đã lập bằng cách tu chính (amendment) nếu thay ít hoặc tái lập (restatement) nếu thay nhiều. Luật thuế mới luôn luôn thay đổi bất thường theo ảnh hưởng chính trị và xã hội nên rất khó tiên đoán trước, vì thế các bản dự trù gia tài phải được thảo một cách linh động. Do đó cần phải duyệt lại thường xuyên ít nhất mỗi năm vì không những cần cập nhật cho phù hợp với luật thuế mới mà còn cần phản ảnh những thay đổi có ảnh hưởng đến cuộc sống cá nhân liên quan đến các biến cố xẩy ra trong đời.
Cũng như thường lệ người viết xin xác nhận nội dung của những loạt bài tìm hiểu luật pháp này chỉ có mục đích sử dụng với tính cách thông tin (information) giúp quí độc giả một vài kiến thức tổng quát căn bản về luật pháp Hoa Kỳ mà thôi và không thể coi như liên hệ của luật sư với thân chủ (attorney-client relationship). Do đó nếu có vấn đề liên quan đến luật, quí độc giả vẫn cần phải thảo luận với luật sư chuyên môn về trường hợp của quí vị.
Nếu cần tham khảo riêng xin liên lạc với Luật Sư LyLy Nguyễn tại văn phòng ở 2009 North Broadway, Santa Ana, CA 92706. ÐT: (714) 531-7080.
